Từ năm 2026, chia hộ kinh doanh thành 3 nhóm để quản lý thuế thay cho hình thức thuế khoán

Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 3389/QĐ-BTC, phê duyệt Đề án “Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán”.

Theo đó, từ năm 2026, ngành Thuế sẽ chấm dứt hoàn toàn việc thu thuế khoán và chuyển sang cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Đề án ban hành kèm Quyết định số 3389/QĐ-BTC đã chia hộ kinh doanh thành 03 nhóm quản lý thuế mới, cụ thể như sau:

Nhóm 1: Doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm

– Được miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

– Không bắt buộc áp dụng sổ sách kế toán phức tạp, nhưng vẫn phải kê khai định kỳ.

– Có thể lựa chọn kê khai 02 lần/năm (đầu năm và giữa hoặc cuối năm) hoặc chọn thời điểm phù hợp.

Nhóm 2: Doanh thu từ 200 triệu đến dưới 3 tỷ đồng/năm

– Tiếp tục tính thuế trực tiếp trên doanh thu như hiện hành.

– Mức thuế suất theo ngành nghề:

• 1%: Phân phối, cung cấp hàng hóa
• 3%: Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu vật liệu
• 5%: Dịch vụ, xây dựng không bao thầu vật liệu
• 2%: Hoạt động kinh doanh khác

– Kê khai 04 lần/năm (theo quý).

– Hộ có doanh thu trên 01 tỷ đồng/năm trong lĩnh vực bán lẻ, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng phải xuất hóa đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế.

– Hộ có doanh thu dưới 01 tỷ đồng/năm không bắt buộc xuất hóa đơn nhưng được khuyến khích ghi chép doanh thu đầy đủ.

Đối với các hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm trong 2 năm liên tiếp, trên cơ sở theo dõi của cơ quan thuế thì năm thứ 3 sẽ chuyển sang nhóm 3.

Nhóm 3: Doanh thu trên 03 tỷ đồng/năm

– Hộ kinh doanh đạt doanh thu trên 03 tỷ đồng trong 02 năm liên tiếp sẽ chuyển sang nhóm này.

– Áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

– Thuế TNCN tính 17% trên tổng lợi nhuận, trong đó:

Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí hợp lý

– Hộ có doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm kê khai theo tháng, dưới 50 tỷ kê khai theo quý.

– Bắt buộc xuất hóa đơn điện tử, mở tài khoản ngân hàng riêng phục vụ kinh doanh.

– Việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền là yêu cầu bắt buộc.

Xem thêm tại Quyết định số 3389/QĐ-BTC ban hành ngày 16/10/2025.